Toetsterm 3.2
Toetsterm 3.2
De kandidaat kan (sub) grootboekrekeningen opstellen.
In deze examentraining komen de verschillende soorten grootboekrekeningen nog een keer aan bod. Op het examen hoeft er bij de bedragen op de grootboekrekeningen geen €-teken vermeld te worden.
Op een grootboekrekening zijn soms al posten geboekt. Dit wordt aangegeven met de omschrijving ‘Tellingen’.
De bedragen op een grootboekrekening zijn meestal exclusief omzetbelasting. Op de grootboekrekeningen debiteuren en crediteuren worden de bedragen altijd inclusief omzetbelasting geboekt. Een privé opname uit de voorraad wordt ook inclusief omzetbelasting geboekt.
Rekening van bezit
Regels voor het bijwerken van een grootboekrekening van bezit:
Bij een toename van het bezit wordt de grootboekrekening gedebiteerd.
Bij een afname van het bezit wordt de grootboekrekening gecrediteerd.
Een rekening van bezit wordt credit afgesloten met de omschrijving ‘Naar balans’.
Over de maand maart is het volgende gegeven:
| 1 mrt | Op 1 maart is het saldo van de grootboekrekening Debiteuren € 12.221 |
| 18 mrt | Creditnota verzonden aan een klant van € 600 exclusief 21% omzetbelasting wegens ten onrechte in rekening gebrachte kosten. |
| 21 mrt | Factuur verzonden aan J.Kooijman van € 1.300 exclusief 21% omzetbelasting voor de geleverde goederen. |
| 25 mrt | Ontvangen per Rabobank van debiteur Kooijman € 6.413 inclusief 21% omzetbelasting. |
| 30 mrt | In de winkel zijn goederen op rekening verkocht aan debiteur Jansen voor € 300 exclusief 21% omzetbelasting. |
| 31 mrt | In de winkel zijn goederen op rekening verkocht aan debiteur Jansen voor € 300 exclusief 21% omzetbelasting |
Werk met behulp van bovenstaande gegevens de grootboekrekening 1100 Debiteuren bij en sluit de grootboekrekening af per 31-3.
| 1100 | Debiteuren | |||
|---|---|---|---|---|
| Datum | Omschrijving | Debet | Credit | |
Toelichting
· Op de grootboekrekening debiteuren worden alle bedragen inclusief omzetbelasting geboekt.
· Bij het verzenden van een factuur neemt het bezit debiteuren toe, zie 21 en 30 maart.
· Bij het verzenden van een creditnota neemt het bezit debiteuren af, zie 18 maart.
· Bij de ontvangst per bank van een debiteur neemt het bezit debiteuren af, zie 25 maart.
Rekening van schuld
Regels voor het bijwerken van een grootboekrekening van schuld:
Bij een toename van de schuld wordt de grootboekrekening gecrediteerd.
Bij een afname van de schuld wordt de grootboekrekening gedebiteerd.
Een rekening van schuld wordt debet afgesloten met de omschrijving ‘Naar balans’.
Over de maand april is het volgende gegeven:
| 1 apr |
Op 1 april is het saldo van de grootboekrekening Crediteuren € 12.221 |
| 19 apr | Creditnota ontvangen van € 500 exclusief 21% omzetbelasting wegens retourgezonden goederen. |
| 22 apr | Gekocht op rekening en factuur ontvangen voor € 3.993 inclusief 21% omzetbelasting |
| 26 apr | Betaald per bank aan een leverancier € 3.993 |
| 30 apr | Gekocht op rekening en factuur ontvangen voor € 5.000 exclusief 21% omzetbelasting. |
Werk met behulp van bovenstaande gegevens de grootboekrekening 1400 Crediteuren bij en sluit de grootboekrekening af per 30-4.
| 1400 | Crediteuren | |||
|---|---|---|---|---|
| Datum | Omschrijving | Debet | Credit | |
Toelichting
· Op de grootboekrekening crediteuren worden alle bedragen inclusief omzetbelasting geboekt.
· Bij het ontvangen van een factuur neemt de schuld crediteuren toe, zie 22 en 30 april.
· Bij het ontvangen van een creditnota neemt de schuld crediteuren af, zie 19 april.
· Bij de betaling per bank aan een crediteur neemt de schuld crediteuren af, zie 26 april.
Opbrengstrekening
Regels voor het bijwerken van een opbrengstrekening:
Bij het ontstaan van de opbrengst wordt de grootboekrekening Opbrengst gecrediteerd.
Bij een afname van de opbrengst wordt de grootboekrekening Opbrengst gedebiteerd.
Een opbrengstrekening wordt debet afgesloten met de omschrijving ‘Naar winst-en-verliesrekening’.
Over de maand augustus is het volgende gegeven:
| 18 aug | Creditnota verzonden aan een klant van € 620 exclusief 21% omzetbelasting wegens ten onrechte in rekening gebrachte kosten. |
| 21 aug | Factuur verzonden aan J.Kooijman van € 1.360 exclusief 21% omzetbelasting voor geleverde goederen |
Werk met behulp van bovenstaande gegevens de grootboekrekening 8400 Omzet hoog tarief OB bij en sluit de grootboekrekening af per 31-8.
| 8400 | Omzet hoog tarief omzetbelasting | |||
|---|---|---|---|---|
| Datum | Omschrijving | Debet | Credit | |
Toelichting
· Op de grootboekrekening Omzet worden alle bedragen exclusief omzetbelasting geboekt.
· Bij het sturen van een creditnota neemt de opbrengst af, zie 18 aug.
· Bij het sturen van een factuur neemt de opbrengst toe, zie 21 aug.
Kostenrekening
Regels voor het bijwerken van een kostenrekening:
Bij het ontstaan van kosten wordt de grootboekrekening Kosten gedebiteerd.
Bij een afname van kosten wordt de grootboekrekening Kosten gecrediteerd.
Een kostenrekening wordt credit afgesloten met de omschrijving ‘Naar winst-en-verliesrekening’.
Over de maand juli is het volgende gegeven:
| 16 juli |
Geplaatst advertentie in de Vakantiekrant van juli € 250 exclusief 21% omzetbelasting. |
| 20 juli | Bloemen voor de kopers € 185 exclusief 21% omzetbelasting. |
| 25 juli |
Afrekening bezoeken van de eigenaar aan potentiële klanten € 350 exclusief 21% omzetbelasting |
Werk met behulp van bovenstaande gegevens de grootboekrekening 4800 Verkoopkosten bij en sluit de grootboekrekening af per 31-7.
| 4800 | Verkoopkosten | |||
|---|---|---|---|---|
| Datum | Omschrijving | Debet | Credit | |
Toelichting
· Op de grootboekrekening verkoopkosten worden alle bedragen exclusief omzetbelasting geboekt.
· 16, 20 en 25 juli zijn kosten, dus debet.
Rekening Privé
Regels voor het bijwerken van de grootboekrekening Privé:
Bij een privéopname wordt de grootboekrekening Privé gedebiteerd.
Bij een privéstorting wordt de grootboekrekening Privé gecrediteerd.
De rekening Privé wordt debet of credit afgesloten met de omschrijving ‘naar Eigen vermogen’.
Over de maand oktober is het volgende gegeven:
| 16 okt | Uit de kas genomen voor Privé € 300. |
| 20 okt |
Uit de voorraad genomen voor Privé € 200 exclusief 21% omzetbelasting |
| 25 okt |
Per bank betaald de energiekosten € 800 exclusief 21% omzetbelasting. Hiervan komt ¼ deel ten laste van Privé. |
| 30 okt |
Gestort door de eigenaar op de bankrekening van de onderneming € 400. |
Werk met behulp van bovenstaande gegevens de grootboekrekening 0680 Privé bij en sluit de grootboekrekening af per 31-10.
| 0680 | Privé | |||
|---|---|---|---|---|
| Datum | Omschrijving | Debet | Credit | |
Toelichting
· Op de grootboekrekening Privé worden opname uit de voorraad en privé kosten inclusief OB geboekt.
· Van de energiekosten kan alleen de zakelijke omzetbelasting op te verrekenen OB geboekt worden. Het privé deel is dan ¼ x € 800 + 21% OB
Rekening Eigen vermogen
Regels voor het bijwerken van de grootboekrekening Eigen vermogen:
De winst wordt credit genoteerd op de grootboekrekening Eigen vermogen.
Als de rekening Privé een debetsaldo heeft, wordt het bedrag van de rekening Privé gedebiteerd op de rekening Eigen vermogen.
Als de rekening Privé een creditsaldo heeft, wordt het bedrag van de rekening Privé gecrediteerd op de rekening Eigen vermogen.
De rekening Eigen vermogen wordt debet afgesloten met de omschrijving ‘Naar balans’.
Over de maand december is het volgende gegeven:
| 1 dec | Op 1 december is het saldo van de grootboekrekening Eigen vermogen € 123.000 |
| 31 dec | De nettowinst over dit jaar bedraagt € 30.000. |
| 31 dec | De rekening Privé heeft een debetsaldo van € 28.000. |
Werk met behulp van bovenstaande gegevens de grootboekrekening 0600 Eigen vermogen bij en sluit de grootboekrekening af per 31-12.
| 0600 | Eigen vermogen | |||
|---|---|---|---|---|
| Datum | Omschrijving | Debet | Credit | |
Toelichting
· Nettowinst komt bij het eigen vermogen.
· Privé opname komt debet.
Opstellen van een subgrootboekrekening
Een subadministratie is een specificatie in geld van een grootboekrekening.
Zo is de subadministratie debiteuren een specificatie van de grootboekrekening debiteuren en de subadministratie crediteuren een specificatie van de grootboekrekening crediteuren
en de subadministratie voorraden een specificatie van de grootboekrekening voorraad goederen.
Een subgrootboekrekening wordt geopend met de omschrijving ‘Saldo’ en niet met de omschrijving ‘Van balans’. Het openstaande bedrag van debiteur Jansen van € 4.235 staat namelijk niet op de balans.
Subgrootboekrekening debiteuren
Voor het bijwerken van de subgrootboekrekening van een debiteur gelden dezelfde regels als voor het bijwerken van de grootboekrekening Debiteuren:
Subgrootboekrekening debiteuren:
Een subgrootboekrekening debiteuren komt debet bij een toename van de vordering op de debiteur.
Een subgrootboekrekening debiteuren komt credit bij een afname van de vordering op de debiteur.
Een onderneming houdt een subadministratie bij van de debiteuren. Er worden daarvoor debiteurenkaarten in de gewijzigde staffelvorm gebruikt.
De volgende gegevens zijn bekend over juli
· Volgens de balans op 1 juli is te verrekenen van debiteur Jansen € 4.235.
· Op 8 juli een factuur verzonden aan Jansen voor € 2.662 inclusief 21% omzetbelasting.
· Op 14 juli € 3.025 per bank ontvangen van Jansen.
· Op 26 juli creditfactuur verzonden naar Jansen voor € 605 inclusief 21% omzetbelasting.
Werk met behulp van de gegevens van de balans per 1 juli en de mutaties in juli de subadministratie van debiteur Jansen bij.
| Debiteur | Jansen | |||
|---|---|---|---|---|
| Datum | Omschrijving | Debet | Credit | Saldo |
Toelichting
· Op de subgrootboekrekening debiteuren worden alle bedragen inclusief omzetbelasting geboekt.
· De saldokolom wordt na elke mutatie opnieuw berekend.
· De subgrootboekrekening opent met de omschrijving saldo.
· Bij het verzenden van een factuur neemt het bezit debiteuren toe, zie 8 juli.
· Bij de ontvangst per bank van een debiteur neemt het bezit debiteuren af, zie 14 juli.
· Bij het verzenden van een creditnota neemt het bezit debiteuren af, zie 26 juli.
Subadministratie crediteuren
Voor het bijwerken van de subgrootboekrekening van een crediteur gelden dezelfde regels als voor het bijwerken van de grootboekrekening Crediteuren:
Subgrootboekrekening crediteuren:
Een subgrootboekrekening crediteuren komt credit bij een toename van de schuld aan de crediteur.
Een subgrootboekrekening crediteuren komt debet bij een afname van de schuld aan de crediteur.
Een onderneming houdt een subadministratie bij van de crediteuren. Er worden daarvoor crediteurenkaarten in de gewijzigde staffelvorm gebruikt.
De volgende gegevens zijn bekend over juli
· Volgens de balans op 1 juli is verschuldigd aan crediteur de Jong € 8.471
· Op 8 juli een factuur ontvangen van de Jong voor € 5.324 inclusief 21% omzetbelasting
· Op 14 juli € 6.050 per bank betaald aan de Jong.
· Op 26 juli creditfactuur ontvangen van de Jong voor € 605 inclusief 21% omzetbelasting.
Werk met behulp van de gegevens van de balans per 1 juli en de mutaties in juli de subadministratie van crediteur de Jong bij.
| Crediteur | De Jong | |||
|---|---|---|---|---|
| Datum | Omschrijving | Debet | Credit | Saldo |
Toelichting
· Op de subgrootboekrekening crediteuren worden alle bedragen inclusief omzetbelasting geboekt.
· De saldokolom wordt na elke mutatie opnieuw berekend.
· Bij het ontvangen van een factuur neemt de schuld crediteuren toe, zie 8 juli.
· Bij de betaling per bank aan een crediteur neemt de schuld crediteuren af, zie 14 juli.
· Bij het ontvangen van een creditnota neemt de schuld crediteuren af, zie 26 juli.
